Změny v daních z příjmů od roku 2016

Sankce v souvislosti s kontrolním hlášením
6. 1. 2016
Přiznání k dani z příjmů fyzických osob za rok 2015
29. 1. 2016

Zvýšení daňového zvýhodnění na druhé a další dítě

Tato změna je teprve projednávána, ale téměř jistě bude v nejbližších dnech schválena. V návrhu na rok 2016 je zvýšení částek daňového zvýhodnění na druhé, třetí a každé další dítě, a to následovně:

  • u druhého dítěte změna z 15 804 Kč na 17 004 Kč ročně, resp. 1 417 Kč měsíčně.
  • u třetího a dalšího dítěte z 17 004 Kč na 20 604 Kč ročně, resp. 1 717 Kč měsíčně.

Daňové zvýhodnění na první dítě a maximální výše daňového bonusu zůstává nezměněna.

Uvedené zvýšení musí ještě schválit obě komory Parlamentu a prezident. Reálně lze tedy očekávat vyhlášení příslušné novely zákona o daních z příjmů nejdříve v únoru 2016, a to s účinností od 1. 3. 2016, případně ještě o měsíc později, tedy s účinností od 1. 4. 2016.

Zvýšení limitu příjmů pro daňový bonus

V souvislosti se zvýšením minimální mzdy dojde ke zvýšení dolní hranice příjmu (ve výši šestinásobku roční minimální mzdy) pro vznik nároku na daňový bonus. Částka vzroste z 55 200 Kč (tj. 6 x 9 200 Kč) na 59 400 Kč (tj. 6 x 9 900 Kč). Adekvátně bude zvýšen limit pro vznik nároku na měsíční daňový bonus (polovina minimální mzdy, nově tedy 4 950 Kč).

Zvýšení limitu slevy na dani za umístění dítěte v mateřské školce či obdobném zařízení

Stejně jako v předchozím případě i zde dochází ke změně v návaznosti na zvýšení minimální mzdy – slevu na dani bude možné uplatnit ve výši prokázaných výdajů za umístění vyživovaného dítěte v zařízení péče o děti předškolního věku až do 9 900 Kč ročně za každé dítě.

Současně se mění podmínky pro uplatnění slevy za umístění dítěte v mateřské školce či obdobném zařízení:

Od roku 2016 bude možné uplatnit slevu v případě umístění dítěte do předškolního zařízení, kterým je:

a. mateřská škola podle školského zákona nebo obdobné zařízení v zahraničí,

b. zařízení služby péče o dítě v dětské skupině a

c. zařízení péče o dítě předškolního věku provozovaná na základě živnostenského oprávnění, pokud charakter takto poskytované péče je srovnatelný s péčí poskytovanou

  1. zařízením služby péče o dítě v dětské skupině, nebo
  2. mateřskou školou podle školského zákona.

Dochází tak k úpravě podmínek pro poskytování slevy na dani za umístění dítěte předškolního věku v zákonem vyjmenovaných zařízeních. Do konce roku 2015 zákon definici zařízení neobsahoval a slevu na dani za rok 2015 tedy lze uplatnit na jakékoliv zařízení pečující o děti předškolního věku, které svým charakterem poskytuje péči obdobnou mateřským školám (včetně mateřské školy samotné).

Zvýšení částky osvobozených důchodů

Vzhledem ke zvýšení minimální mzdy dochází také k automatické valorizaci úhrnné částky osvobozených důchodů nebo penzí na 356 400 Kč (tj. 36 x 9 900 Kč).

Zákon o ukončení důchodového spoření tzv. II. pilíře

Do systému důchodového spoření bylo možné spořit pouze do konce roku 2015. V roce 2016 proběhne proces ukončení důchodového spoření, tj. likvidace důchodových fondů a vyplacení prostředků jejich účastníkům.

Výplata prostředků bude osvobozena od daně z příjmů. Účastníci se budou moci rozhodnout, zda budou chtít prostředky vyplatit nebo převést na svoji smlouvu o doplňkovém penzijním spoření nebo penzijním připojištění (III. pilíř). Prostředky, o které se účastníci nepřihlásí, penzijní společnost převede na účet určený finanční správou. Všichni účastníci budou mít možnost doplatit pojistné na důchodové pojištění do I. pilíře za dobu účasti ve II. pilíři.

Osvobození dlouhodobých penzí z III. pilíře

Zavádí se osvobození penzí z III. důchodového pilíře a důchodů z vybraného pojištění osob, pokud doba jejich pobírání činí nejméně 10 let.

Základní parametry a principy daní z příjmů zůstávají pro rok 2016 beze změny:

  • sazba daně z příjmů právnických osob 19 %
  • zdanění podílů na zisku srážkovou daní sazbou 15 %
  • sazba daně z příjmů fyzických osob 15 %
  • zachování principu superhrubé mzdy
  • zdanění dohod o provedení práce do 10 tis. Kč měsíčně srážkovou daní 15 % (pokud není podepsáno prohlášení k dani)
  • zachování solidárního zvýšení daně při překročení součtu příjmů ze závislé činnosti dle § 6 zákona o daních z příjmů a dílčího základu daně dle § 7 zákona o daních z příjmů 48násobku průměrné mzdy (rozhodnou částkou v roce 2016 je částka 1 296 288 Kč, za rok 2015 tato částka činí 1 277 328 Kč)
  • zachování solidárního zvýšení daně u zálohy na daň ze závislé činnosti při překročení měsíčních příjmů ze závislé činnosti dle § 6 zákona o daních z příjmů 4násobku průměrné mzdy (rozhodnou částkou v roce 2016 je částka 108 024 Kč, za rok 2015 tato částka činí 106 444 Kč)
  • zaměstnanci podepisují u svého zaměstnavatele prohlášení k dani na rok 2016 nadále na formuláři vzor č. 24, který byl zaveden od roku 2015 v návaznosti na odstupňovanou výši daňového zvýhodnění na dítě
  • základní sleva na dani z příjmů fyzických osob nadále činí 24 840 Kč.